小规模纳税人和一般纳税人的分录差别在哪？
两类纳税人的分录差别，几乎全部集中在增值税这一处。收入、成本、费用的分录本身是一样的。
核心差别：进项税额怎么处理
| 项目 | 小规模纳税人 | 一般纳税人 |
|---|---|---|
| 进项税额 | 不核算，价税合计全额计入成本费用 | 单独核算，记「应交税费——应交增值税（进项税额）」 |
| 销项 | 按征收率计算「应交税费——应交增值税」 | 按税率记「应交税费——应交增值税（销项税额）」 |
| 科目层级 | 「应交税费——应交增值税」一个科目 | 设三级明细：进项税额、销项税额、转出未交增值税等 |
同一笔采购的两组分录
购进一批货物，价税合计 11,300 元（不含税 10,000 元，税额 1,300 元）：
小规模纳税人
| 借 | 库存商品 11,300 |
| 贷 | 银行存款 11,300 |
一般纳税人（取得专用发票）
| 借 | 库存商品 10,000 应交税费——应交增值税（进项税额）1,300 |
| 贷 | 银行存款 11,300 |
差别一目了然：小规模的进项税额退不掉，只能并入成本；一般纳税人把 1,300 元单独摘出来用于抵扣。
注意事项
- 小规模纳税人即使取得专用发票，进项也不能抵扣，不要照抄一般纳税人的分录。
- 小规模适用征收率（目前多为 3%，特定业务 5%），一般纳税人适用税率（13%、9%、6% 等），不要混用。
- 小规模月销售额未超过起征点标准的可免征增值税，免征部分按规定转入「其他收益」或「营业外收入」，不要挂在应交税费里不处理。