小规模纳税人免税怎么做账？

业务场景

小规模纳税人每个季度都要面对同一个问题：这个季度销售额超没超过起征点？没超过就免税，超过了就得全额缴税。2026年1月1日《增值税法》施行后，这里的规则从"免税额度"变成了"起征点"，账务处理上多了一步免税税额的结转，很多老账房在这步容易按老习惯做错。 业务变体一（季度未达起征点）：按季申报的小规模纳税人，季度销售额未超过30万元（按月的未超过10万元），销售额免征增值税，此前按1%价税分离计提的税额在季度末结转为收益。 业务变体二（季度达标）：季度销售额达到或超过30万元，就不能享受免税了——注意是"全额计税"，不是只对超出部分计税，全部销售额按1%征收率（销售、出租不动产及转让土地使用权除外）计算缴纳。 业务变体三（开了专用发票）：不管当季销售额多少，开具增值税专用发票的部分必须照章缴税，客户拿到专票是要抵扣的，这部分不随免税结转。

分录详解

账务主线是三步：开票时价税分离计提税额→季度申报时判定是否免税→免税的把已计提税额结转收益，缴税的正常缴纳。结转科目看会计准则：执行小企业会计准则的走「营业外收入」，执行企业会计准则的走「其他收益」。 【实操案例】某小规模纳税人按季申报，1月销售30,000元、2月35,000元、3月40,000元，全部开普通发票，征收率1%。①每月开票价税分离（以1月为例）：借银行存款30,300，贷主营业务收入30,000、应交税费——应交增值税300；②季度合计销售额105,000元，未超过30万元起征点，免税。季度末把已计提的税额结转：借应交税费——应交增值税1,050，贷营业外收入1,050；③次年申报期无需缴税。数字复核：30,000×1%=300、35,000×1%=350、40,000×1%=400，合计1,050。 【常见变体分录】①季度销售额310,000元，达标：全部按1%缴纳，借应交税费——应交增值税3,100，贷银行存款3,100（310,000×1%=3,100）；②当季开有专用发票金额20,000元（税额200元）：普通发票部分免税结转，专票税额200元照缴；③销售、出租不动产或转让土地使用权：不适用1%减征，按5%征收率正常计算缴纳。 【易错提醒】①起征点不等于免征额：季度销售额300,001元，是300,001×1%全额缴，不是只对那1块钱缴税；②免税结转的时间在季度末判定之后，不要按月结转；③「应交税费——应交增值税」下的减免结转要留好申报表比对痕迹，避免申报表与账上对不上；④2026年起按起征点口径执行，依据是增值税法第二十三条和衔接公告，旧文件里的"月10万以下免征"表述不要再引用。

别记混

起征点 vs 免征额：起征点是"门槛"，达到就全额计税；免征额是"扣除额"，只对超出部分计税。增值税小规模适用的是起征点机制，超了1分钱也要全额缴。

免税 vs 减按1%：未达起征点是免税（税额结转收益）；达到起征点但适用3%征收率的应税交易是减按1%征税（照样要缴），两种处理完全不同。

注意事项

1. 2026年1月1日至2027年12月31日，小规模起征点为月销售额10万元、季度30万元（按次纳税的每次1,000元）
2. 3%征收率的应税交易减按1%征收，但销售、出租不动产和转让土地使用权除外
3. 开具增值税专用发票的部分不得免税，须照章纳税
4. 免税结转科目按执行的会计准则选择：小企业会计准则用营业外收入，企业会计准则用其他收益
5. 申报表销售额与账面收入要按月核对，避免漏计已开专票部分

政策依据

常见问题

季度销售额刚超过30万元怎么办？

全额计税。比如季度销售额300,100元，则300,100元全部按1%计算缴税3,001元，不能只对超出部分缴税，也不能扣除30万元免征额。

免税的税额什么时候结转？

按季申报的在季度终了判定未达起征点后结转；平时每月只做价税分离计提，不要提前结转，以免季度达标时账上出现红冲。

2026年还能用"月10万以下免征"这个说法吗？

口径变了。增值税法施行后是"起征点"机制，数字虽然还是月10万、季30万，但性质从税收优惠变成了法定起征点，写制度、做宣导时建议统一按新表述。