买固定资产怎么做账？进项税能不能抵扣

业务场景

企业购买机器设备、办公设备、车辆等固定资产，按实际成本入账，包括购买价款、相关税费（不含可抵扣增值税）、运输费、安装费等使固定资产达到预定可使用状态前的一切必要支出。变体场景一（制造业购入需安装设备）：某制造企业购入生产线设备，买价200万元、运费5万元、安装费20万元，需先通过在建工程归集，安装调试完成后再转入固定资产。变体场景二（商贸企业购入运输车辆）：物流公司购入货车，买价30万元、车辆购置税2.65万元、上牌费2,000元，车辆购置税计入固定资产原值，上牌费计入管理费用。变体场景三（高新技术企业研发设备税收优惠）：科技企业购入500万元以下研发设备，税法允许一次性税前扣除，但会计上仍按常规折旧，差异通过递延所得税处理。

分录详解

一般纳税人取得专票，进项税额可全额抵扣（2019年4月起不动产也一次性抵扣）。小规模纳税人全额计入成本。实操案例一（直接使用）：购入办公电脑10台，不含税50,000元、增值税6,500元、运费500元（普通发票）。借固定资产50,500、应交税费——应交增值税（进项税额）6,500，贷银行存款57,000。实操案例二（需安装）：购入设备买价100,000元、增值税13,000元、安装费20,000元。一购入：借在建工程100,000、进项税额13,000，贷银行存款113,000。二安装：借在建工程20,000，贷银行存款20,000。三转固：借固定资产120,000，贷在建工程120,000。【常见变体分录】①分期付款购入按现值入账，差额计入未确认融资费用 ②自建固定资产按建造过程全部必要支出入账【易错提醒】①车辆购置税计入固定资产原值，车船税计入税金及附加 ②员工培训费不计入固定资产成本 ③试运行收入按新准则计入当期损益，不再冲减固定资产成本

别记混

固定资产 vs 低值易耗品：使用寿命超过一个会计年度、单位价值较高的，一般作为固定资产按月计提折旧；达不到标准的通过低值易耗品一次或分期摊销。判断看使用期限，不是单看金额。

可抵扣 vs 不得抵扣：用于生产经营的购进资产，取得专用发票可抵扣进项；用于集体福利、个人消费的不得抵扣。同一批设备用途不同要分别核算。

注意事项

1. 一般纳税人取得专票，进项税额可全额抵扣
2. 固定资产入账价值包括：买价+运费+安装费+相关税费（不含可抵扣的增值税）
3. 如果购买的是需要安装的设备，先计入在建工程
4. 车辆购置税计入固定资产原值（与车船税不同）

政策依据

常见问题

运费计入固定资产成本吗？

计入。购买固定资产发生的运输费、装卸费、安装费、专业人员服务费等，只要是使固定资产达到预定可使用状态前发生的合理必要支出，都应计入固定资产入账价值。

固定资产什么时候开始提折旧？

当月增加的固定资产，当月不提折旧，从次月开始计提。当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从次月起不提。