押金怎么做账？收到、退还、没收押金的分录

业务场景

押金是一方为担保合同履行或款项结清而暂付给另一方的款项，正常退还、违约扣除或逾期没收。方向与保证金篇一致：收押金的一方挂「其他应付款——押金」（负债），付押金的一方挂「其他应收款——押金」（资产）。与保证金侧重履约担保不同，押金更常见于占用、租借类业务，典型三类： 场景一（出租方·房租押金）：出租房产收租客押金，退租结清水电、赔偿后退还余额。 场景二（销售方·包装物押金）：销售货物随货出租、出售周转包装物（周转箱、钢瓶、托盘）收取押金，客户归还包装物时退款；客户逾期不归还的，押金要按税法规定并入销售额计税，这是押金账务里最容易出错的一步。 场景三（付出方）：企业租入场地、借入包装物付押金，收回时冲销；被没收的转入费用或损失。 特别注意：向员工收取入职押金、岗位押金违反《劳动合同法》，实务中不得开展。

分录详解

【实操案例】某贸易公司为一般纳税人，随货出租周转箱100只，每只收押金113元，共收到押金11,300元，合同约定租期3个月，逾期不归还的押金不退。①收取押金：借银行存款11,300，贷其他应付款——包装物押金11,300，此时不计收入、不涉增值税。②租期届满客户未归还周转箱，押金按规定需价税分离并入销售额：不含税收入＝11,300÷(1＋13%)＝10,000元，销项税额＝10,000×13%＝1,300元。借其他应付款——包装物押金11,300，贷其他业务收入10,000、应交税费——应交增值税（销项税额）1,300。三个数字拿计算器能对上：10,000＋1,300＝11,300。③企业所得税上，该10,000元同样并入当期应纳税所得额。 【变体一·租房押金抵扣退还】公司出租房屋收租客押金5,000元：借银行存款5,000，贷其他应付款——押金5,000。退租时结清水电、扣除墙面损坏赔偿800元后退还4,200元（5,000−800＝4,200）：借其他应付款——押金5,000，贷银行存款4,200、其他业务收入800。赔偿抵扣部分是否需要开具发票并计增值税，以主管税务机关口径为准。 【变体二·付出方收回】公司租入设备付押金20,000元：借其他应收款——押金20,000，贷银行存款20,000；租期结束收回：借银行存款20,000，贷其他应收款——押金20,000。 【变体三·押金被没收】对方违约押金不退，付出方：借营业外支出20,000（凭合同违约条款和对方确认依据），贷其他应收款——押金20,000；税前扣除需留存证明材料。 【易错提醒】①押金收取时是暂收款，不得提前确认为收入；②一般货物包装物押金超过合同约定期限或一年未退还的，需价税分离并入销售额计征增值税，长期挂账不处理被稽查后要补税加滞纳金；③酒类产品包装物押金有特殊的计税时点规定，具体以现行消费税、增值税相关政策及主管税务机关口径为准；④押金按对方单位设置明细，年末逐笔账龄清理。

别记混

押金 vs 定金：押金是担保性暂收款，正常退还、按实际损失扣抵，不适用定金罚则；定金适用《民法典》定金规则——付定金方违约无权要回，收定金方违约双倍返还，没收定金一般计入营业外收入。合同里写"押金"还是"定金"，账务和税务处理完全不同。

押金 vs 保证金：方向与科目相同（收方挂其他应付款、付方挂其他应收款），但场景不同——押金偏租借占用类（房租、包装物），保证金偏履约担保类（投标、履约），投标履约保证金的衔接与退还时限见保证金篇。

注意事项

1. 收押金挂其他应付款、付押金挂其他应收款，挂账期间不确认损益
2. 包装物押金逾期未退的计税时点和税率，按现行增值税法及配套规定执行，具体以主管税务机关口径为准
3. 押金没收或抵扣费用时，属于与销售相关行为的要计提增值税，纯赔偿性质的要留存违约证据
4. 不得向员工收取入职押金、岗位押金，已收取的应立即清退
5. 年末对押金逐笔清理账龄，逾期未退的包装物押金及时做计税处理
6. 付出方长期收不回的押金计提坏账准备，确实无法收回的经审批后转损失

政策依据

常见问题

押金长期挂在其他应付款有什么风险？

包装物押金超过合同约定期限或一年未退还的，按税法规定应并入销售额计征增值税，长期挂账不处理，被稽查查实后要补税并加收滞纳金。房租押金等非包装物押金，若实际已因对方违约、失联不准备退还的，也应按合同约定及时确认收入并计税。建议每年末对押金做一次账龄清理。

没收的押金计入营业外收入还是其他业务收入？

与销售业务直接相关的（如包装物押金逾期未退、履约中被扣的款项），一般价税分离后计入其他业务收入并按规定计提增值税；与销售无关的纯违约赔偿，可计入营业外收入。两种口径在实务中有差异，边界不清的建议以主管税务机关口径为准，并在年度内保持处理一致。

押金和定金的账务处理差在哪？

押金正常退还不涉及损益，走其他应收款、其他应付款对冲；定金适用定金罚则，收定金方没收定金计入营业外收入（与销售直接相关的可能涉及增值税），付定金方被没收的计入营业外支出。押金被扣是按实际损失抵扣，定金被罚是合同惩罚性约定，二者金额确定逻辑不同。