保证金怎么做账？投标、履约、租房保证金收到与退还
| 借 | 其他应收款——投标保证金 200,000 |
| 贷 | 银行存款 200,000 |
业务场景
保证金是合同一方按约定向对方交付的担保款项，事项结束应当退回，违约时按约定扣除。做账的关键只看资金方向：付出去的保证金是企业的债权，挂「其他应收款——保证金」；收进来的保证金是对对方的负债，挂「其他应付款——保证金」。常见三类场景： 场景一（付出方·投标保证金）：企业参与工程或政府采购投标，按招标文件缴纳投标保证金，未中标退回、中标后可转作履约保证金或退回。 场景二（收取方·履约保证金）：总包方或发包方按合同向分包方、中标方收取履约保证金，履约完毕验收无质量问题后退还。 场景三（双向·租房保证金）：企业租入办公房向房东付押金，挂「其他应收款」；企业作为出租方收租客押金，挂「其他应付款」。退租时按合同扣除欠付费用再退余额。 注意：保证金在挂账期间既不是收入也不是费用，只有被没收、被扣除或产生利息时才涉及损益。
分录详解
【实操案例】某建筑公司参与市政工程投标，招标项目估算价1,000万元，按《招标投标法实施条例》投标保证金不得超过估算价的2%，公司缴纳200,000元（1,000万×2%＝200,000）。①缴纳：借其他应收款——投标保证金200,000，贷银行存款200,000。②未中标，招标人在书面合同签订后5日内退还本金及银行同期存款利息，假设利息500元：借银行存款200,500，贷其他应收款——投标保证金200,000、财务费用——利息收入500（收到利息冲减财务费用）。核对：200,000＋500＝200,500。③若中标，投标保证金直接转作履约保证金：借其他应收款——履约保证金200,000，贷其他应收款——投标保证金200,000，只换明细科目，总金额不变。 【变体一·收取履约保证金】同一公司作为总包方向分包方收取履约保证金100,000元（设为合同金额200万的5%）：借银行存款100,000，贷其他应付款——履约保证金100,000。工程竣工验收合格后退还：借其他应付款——履约保证金100,000，贷银行存款100,000。 【变体二·租房保证金抵扣】公司租入办公楼，月租金20,000元，付3个月押金60,000元：借其他应收款——租房押金60,000，贷银行存款60,000。退租时结清1个月欠付房租抵押金：借管理费用——租赁费20,000（取得租赁发票），贷其他应收款——租房押金20,000；房东退还余额40,000元（60,000−20,000＝40,000）：借银行存款40,000，贷其他应收款——租房押金40,000。 【变体三·保证金被没收】中标后无正当理由不与招标人订立合同，200,000元保证金被没收：投标方借营业外支出200,000，贷其他应收款——投标保证金200,000；招标方对应确认借其他应付款，贷营业外收入。没收保证金是否属于增值税应税范围，取决于其与销售行为的关联，实务口径不一，以主管税务机关口径为准。 【易错提醒】①付出挂其他应收款、收取挂其他应付款，方向写反会让资产负债表债权债务失真；②保证金挂账期间不得确认收入，也不得计费用；③按对方单位和保证金类型（投标、履约、租房、质量）设置明细科目，便于逐笔清理；④收取保证金一方长期不退，付出方要按账龄计提坏账准备，确实无法收回的经审批后转入营业外支出。
别记混
付出保证金 vs 收取保证金：同一笔钱在合同两端科目完全相反。付出方是资产（其他应收款），收取方是负债（其他应付款）。合并报表下集团内部互缴保证金应抵销，不能两边都挂账。
投标保证金 vs 履约保证金：投标保证金管"能不能中标"，履约保证金管"合同履约质量"。中标后两者可衔接转换，账务上只做明细科目对转，不重复缴款、不重新计息。
注意事项
- 投标保证金金额不得超过招标项目估算价的2%，超过部分招标文件约定无效
- 招标人最迟应在书面合同签订后5日内向中标人和未中标的投标人退还投标保证金及银行同期存款利息，逾期未退可主张责任
- 保证金利息：付出方收到退回利息冲减财务费用，收取方支付的利息计入财务费用
- 被没收的保证金凭合同违约条款入账，付出方计入营业外支出，税前扣除需留存违约证据链
- 年末对其他应收款、其他应付款中的保证金逐笔账龄清理，超期挂账及时处理
- 租房押金抵扣欠费时，抵扣部分要取得相应发票才能计入成本费用
政策依据
《中华人民共和国招标投标法实施条例》（投标保证金不得超过招标项目估算价的2%；招标人最迟应当在书面合同签订后5日内退还投标保证金及银行同期存款利息）
《中华人民共和国民法典》（合同担保与违约责任）
《企业会计准则——基本准则》（资产、负债要素确认）
具体金额比例、退还时限以招标文件约定和主管机关口径为准。
常见问题
没收的投标保证金要交增值税吗？
视与销售行为的关联而定。与销售货物、服务直接相关的违约金性质款项，按现行增值税法及配套规定可能属于销售额的组成部分；纯因投标违规（如投标文件造假）被没收、与销售无关的，一般不涉及增值税。两类情形边界在实务中有差异，建议以主管税务机关口径为准。
中标后投标保证金可以转履约保证金吗？
可以。按招标文件或合同约定，投标保证金可直接转作履约保证金，账务上借「其他应收款——履约保证金」
贷「其他应收款——投标保证金」，仅明细转换。若招标方要求另行缴纳履约保证金，则先收回投标保证金再缴，两条线分开核算。
保证金长期挂账不退怎么办？
付出方：按账龄分析计提坏账准备，有充分证据表明无法收回（如对方失联、注销）的，经审批后转入营业外支出，留存催收记录备查。收取方：合同约定期限届满且对方违约或明确放弃的，按约定确认营业外收入；涉及增值税的以主管税务机关口径为准。