库存现金盘点怎么做账？盘盈盘亏分录与处理
| 借 | 待处理财产损溢 3000.00 |
| 贷 | 库存现金 3000.00 |
月底结账，出纳把保险柜和现金日记账一对，账面 12,800 元、实盘 9,800 元，短了 3,000 元。老板一句"先挂着"，会计就把差额扔在了"待处理财产损溢"里再也没动——到了汇算清缴，这笔挂账既没人追责任、也没转费用，成了长期趴账的糊涂账。现金长短款看着是小事，卡住的往往是"查明之后往哪转"。
业务场景
库存现金盘点是把现金日记账的账面余额与实际库存现金实有数进行核对。两者不一致时，账面大于实存为现金短缺（盘亏），实存大于账面为现金溢余（盘盈）。
规范要求是"日清月结"：出纳每日终了结出日记账余额并与库存现金核对，月度终了再做一次全面盘点，盘点时须有非出纳人员在场见证并编制现金盘点表。发现长短款不能隐瞒、不能自行补平，要先通过"待处理财产损溢"科目过渡，查明原因后再转入最终科目。
分录详解
主线算例：现金短缺。公司月末盘点发现库存现金短缺 3,000 元，经查其中 2,000 元系出纳工作失误造成、由其赔偿，剩余 1,000 元无法查明原因。
第一步，盘点发现短缺时，先调实存数：
借"待处理财产损溢"3,000
贷"库存现金"3,000
第二步，查明原因批准后结转：
借"其他应收款——出纳"2,000
借"管理费用——现金短缺"1,000
贷"待处理财产损溢"3,000
关键点在于：应由责任人赔偿的部分挂"其他应收款"，不得计入费用；确实无法查明原因的部分才计入"管理费用"。"待处理财产损溢"只是过渡科目，处理后必须结转干净，不留余额。
算例二：现金溢余
若盘点发现现金溢余 800 元，其中 500 元查明系应支付给某客户的找零余款，其余 300 元无法查明原因。第一步：
借"库存现金"800
贷"待处理财产损溢"800
第二步，查明后结转：
借"待处理财产损溢"800
贷"其他应付款——某客户"500
贷"营业外收入"300
溢余的处理方向与短缺相反：应支付给有关单位或个人的挂"其他应付款"，不能冲减费用；无法查明原因的计入"营业外收入"，而不是冲管理费用。
别记混
| 情形 | 查明原因后 | 借方科目 | 贷方科目 |
|---|---|---|---|
| 现金短缺，责任人赔偿 | 应由出纳或责任人赔偿 | 其他应收款 | 待处理财产损溢 |
| 现金短缺，无法查明原因 | 管理原因造成、经批准核销 | 管理费用 | 待处理财产损溢 |
| 现金短缺，属非常损失 | 自然灾害等非常原因 | 营业外支出 | 待处理财产损溢 |
| 现金溢余，应支付他人 | 应支付给单位或个人 | 待处理财产损溢 | 其他应付款 |
| 现金溢余，无法查明原因 | 经批准作为企业利得 | 待处理财产损溢 | 营业外收入 |
两条容易反的：一是溢余不能冲减管理费用，只能进营业外收入或挂其他应付款；二是责任人赔偿部分不能进费用，必须挂往来并实际追回。此外，"待处理财产损溢"与存货、固定资产盘盈亏用的是同一个过渡科目，但不能混清——现金走这个科目时贷方是库存现金，存货走这个科目时贷方是库存商品。
注意事项
- 长短款必须先过"待处理财产损溢"，不得隐瞒或自行补平账面
- 责任人赔偿部分挂其他应收款并追回，不得计入费用
- 溢余不得冲减管理费用，无法查明原因的计入营业外收入
- "待处理财产损溢"处理后余额必须为零，不得长期挂账
- 坚持日清月结与双人盘点，盘点表须由盘点人与出纳共同签章
- 严禁白条抵库、坐支现金，备用金借款要单独挂账定期清理
- 税务上，现金短缺构成实际资产损失的，按资产损失管理办法申报扣除、资料留存备查；无法查明原因的部分口径各地不一，建议专项申报并与主管税务机关确认
自查清单
- □ 本月已做现金盘点，盘点表由盘点人与出纳共同签章
- □ 长短款已通过"待处理财产损溢"过渡，未隐瞒或自行补平
- □ 责任人赔偿部分已挂其他应收款并跟进追回，未计入费用
- □ 无法查明原因的短缺已转入管理费用，溢余已转入营业外收入
- □ "待处理财产损溢"本期已结转干净，无余额
- □ 溢余未冲减管理费用，应支付他人的已挂其他应付款
- □ 无白条抵库、坐支现金情形，备用金借款已单独挂账
- □ 现金日记账余额与实存数核对一致，差异已说明
- □ 涉及资产损失的，已按管理办法申报扣除、资料留存备查
政策依据
财会〔2006〕18 号《企业会计准则——应用指南》会计科目账务处理："待处理财产损溢"科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值，现金短缺与溢余均通过本科目过渡，查明原因处理后本科目应无余额。
国家税务总局公告 2011 年第 25 号《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（主体有效；其中资料报送相关条款第四、七、八、十三条自 2017 年度汇缴起已改为留存备查，不再报送）：实际资产损失应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除，未经申报的损失不得扣除；国家税务总局公告 2018 年第 15 号进一步明确申报扣除仅需填报申报表、相关资料留存备查。
常见问题
现金短缺可以直接记入管理费用吗？不能一步到位。规范做法是先挂"待处理财产损溢"，查明原因后再结转：责任人赔偿部分挂其他应收款，无法查明原因的部分才计入管理费用。
现金盘盈能不能冲减管理费用？不能。应支付给有关单位或个人的挂其他应付款，无法查明原因的计入营业外收入。
"待处理财产损溢"可以一直挂着吗？不可以。它是过渡科目，查明原因批准后必须结转，期末应无余额；长期挂账会在汇算清缴时形成税务风险。
现金短缺能在企业所得税前扣除吗？构成实际资产损失的，需按资产损失管理办法的规定申报扣除，相关资料留存备查；无法查明原因的部分各地执行口径不一，建议专项申报并与主管税务机关确认。