税金及附加怎么做账？哪些税走这个科目
| 借 | 税金及附加 6,000 |
| 贷 | 应交税费——应交城市维护建设税 3,500 应交税费——应交教育费附加 1,500 应交税费——应交地方教育附加 1,000 |
业务场景
税金及附加核算企业在经营活动中负担的价内税及附加，范围包括：消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、环境保护税，共十个税费。有两类税不进这个科目：增值税是价外税，通过「应交税费」核算、不进损益；企业所得税通过「所得税费用」单独核算、在利润表单独列示。每月的常规动作是三步：月末按实际缴纳的增值税、消费税计提附加税费，签了合同或持有房产的同步计提印花税、房产税等小税种，期末把税金及附加全额结转进本年利润。小规模纳税人等符合条件的还可享受"六税两费"减半征收。
分录详解
账务主线是"计提→缴纳→结转"，计提依据和税率口径是易错点。
【实操案例】某市区一般纳税人企业当月实际缴纳增值税50,000元，无消费税。计提依据=依法实际缴纳的增值税+消费税=50,000元。城建税=50,000×7%=3,500元；教育费附加=50,000×3%=1,500元；地方教育附加=50,000×2%=1,000元；合计6,000元。①月末计提：借「税金及附加」6,000
贷「应交税费——应交城市维护建设税」3,500、「应交税费——应交教育费附加」1,500、「应交税费——应交地方教育附加」1,000；②次月缴纳：借「应交税费——应交城市维护建设税」3,500、「应交税费——应交教育费附加」1,500、「应交税费——应交地方教育附加」1,000
贷「银行存款」6,000；③期末结转：借「本年利润」6,000
贷「税金及附加」6,000，结转后本科目无余额。数字可复算：50,000×7%=3,500，50,000×3%=1,500，50,000×2%=1,000，3,500+1,500+1,000=6,000。
【小税种计提】当月签订买卖合同应缴印花税800元、自用房产应缴房产税2,000元：借「税金及附加」2,800
贷「应交税费——应交印花税」800、「应交税费——应交房产税」2,000；缴纳时冲减应交税费。印花税也可在缴纳时直接借记税金及附加、贷记银行存款。
【城建税税率按所在地确定】市区7%，县城、建制镇5%，其他地区1%；教育费附加3%、地方教育附加2%按国家统一规定执行。
【减半征收优惠】小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户的"六税两费"（含城建税、教育费附加、地方教育附加、印花税、房产税等）可减半征收（财政部 税务总局公告 2023 年第 12 号，执行期2023-01-01至2027-12-31）。计提时直接按减半后金额入账：上例若为小规模纳税人，计提合计=6,000÷2=3,000元，其中城建税1,750元、教育费附加750元、地方教育附加500元。
【留抵退税的影响】城建税计税依据是"依法实际缴纳"的增值税（《城市维护建设税法》第二条口径）：当期只有留抵退税、没有实际缴纳增值税的，不产生附加税费义务，不做计提分录；计提时按规定从计税依据中扣除已退还的留抵退税额，避免多缴。
【易错提醒】①代扣代缴的个税只是过手挂「应交税费——应交代扣代缴个人所得税」，不进税金及附加；②增值税不进本科目，计提增值税只在应交税费内部结转；③跨年发现多计提且已结转本年利润的，执行企业会计准则的通过「以前年度损益调整」处理。
别记混
税金及附加 vs 所得税费用：企业所得税不通过税金及附加核算，计提时借「所得税费用」
贷「应交税费——应交企业所得税」，利润表两者分别列示，混在一起会错报利润构成。
实际缴纳 vs 应纳：附加税费以"依法实际缴纳"的增值税、消费税为计提依据，当期只有留抵或免税、没有实际缴税的，不计提附加；多计提了要做冲回。
税金及附加 vs 管理费用：房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税在《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）执行后已统一从管理费用调整到税金及附加核算，不要再走管理费用。
注意事项
- 城建税税率按所在地确定：市区7%、县城建制镇5%、其他1%
- 附加税费按依法实际缴纳的增值税、消费税计提，未实际缴纳不预提
- 收到留抵退税的，计提附加时从计税依据中扣除已退税额
- 小规模纳税人等按减半后的金额直接计提"六税两费"，优惠执行期以现行文件为准
- 月末结转本年利润，结转后税金及附加科目应无余额
- 各税种减免与征收口径以当地主管税务机关执行口径为准
政策依据
《中华人民共和国城市维护建设税法》（2021-09-01施行）
《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）
财政部 税务总局公告 2023 年第 12 号
《征收教育费附加的暂行规定》及地方教育附加有关规定
教育费附加3%、地方教育附加2%。
常见问题
当月只有留抵税额、没有实际缴纳增值税，要计提附加税费吗？
不要。附加税费以依法实际缴纳的增值税、消费税为计提依据，没有实际缴纳就不产生附加税费义务，也不做计提分录，待实际缴纳的月份再计提。收到留抵退税的，后续缴纳增值税计提附加时，还要按规定从计税依据中扣除已退还的留抵退税额。
多计提的税金及附加怎么冲回？
当年发现的，按多提金额做相反（红字）分录冲回：借「应交税费——应交城市维护建设税」等（红字）
贷「税金及附加」（红字）。若已结转本年利润且跨年度的，执行企业会计准则的通过「以前年度损益调整」处理，同时调整报表相关项目的期初数。
印花税、房产税还要计入管理费用吗？
不要。按《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号），房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税已统一改由「税金及附加」核算，管理费用不再核算这些税费。科目切换的追溯调整口径，以财政部现行文件及企业执行的会计准则为准。