社保怎么做账？计提单位部分与代扣个人部分

业务场景

每月月末，除计提工资外，还需单独计提企业承担的社保费（五险：养老、医疗、失业、工伤、生育）和住房公积金。员工个人承担的社保和公积金在发放工资时代扣，不计入企业费用。变体场景一（不同地区费率差异）：某集团企业在北京、上海、深圳均有子公司，各地社保费率不同（如养老北京16%、深圳14%），需按当地政策分别计算。变体场景二（制造业多部门社保归集）：生产工人社保计入生产成本、车间管理人员社保计入制造费用、行政人员计入管理费用、销售人员计入销售费用，月末制造费用再分配至生产成本。变体场景三（劳务派遣与正式员工差异）：使用劳务派遣人员，派遣公司负责缴纳社保，企业支付的服务费计入成本费用，不需单独计提社保。

分录详解

企业承担社保费按工资基数的一定比例计算。各地费率不同，一般养老16%、医疗8%至10%、失业0.5%至0.8%、工伤0.2%至1.9%，生育并入医疗。公积金企业承担5%至12%。【实操案例】某公司本月工资100,000元，其中管理30,000元、销售20,000元、生产50,000元。企业承担社保26%、公积金8%。计提社保：借管理费用——社保7,800、销售费用——社保5,200、生产成本——社保13,000，贷应付职工薪酬——社保（公司）26,000。计提公积金：借管理费用2,400、销售费用1,600、生产成本4,000，贷应付职工薪酬——公积金（公司）8,000。【常见变体分录】①公积金与社保可合并或分开计提 ②补充养老保险计入应付职工薪酬——设定提存计划【易错提醒】①企业承担部分计入费用，个人承担部分不进费用（在应付工资中代扣） ②社保基数通常为上年度月平均工资，新员工按首月工资 ③缴纳时两笔一并支付：借应付职工薪酬——社保（公司）、其他应付款——社保（个人），贷银行存款

别记混

单位部分 vs 个人部分：单位承担部分进成本费用（借费用类科目）；个人部分只是代扣代缴（走其他应收款/其他应付款），不构成企业费用。

社保 vs 公积金：计提逻辑相同，但科目明细要分开（应付职工薪酬——社会保险费 / ——住房公积金），申报渠道也不同。

注意事项

1. 这里计提的是企业承担部分的社保，不是员工个人部分
2. 各地社保费率不同，需根据当地政策计算
3. 计提社保与计提工资是两笔独立的分录
4. 社保个人部分在发放工资时通过「其他应付款」代扣

政策依据

常见问题

社保的借贷方怎么区分？

企业承担部分→借费用，贷应付职工薪酬——社保（公司）。员工个人承担部分→借应付职工薪酬——工资（发放时代扣），贷其他应付款——社保（个人）。缴纳时两笔一起付。

社保和公积金分录一样吗？

结构完全一样，只是明细科目名字不同。公积金的企业承担部分也是借费用、贷应付职工薪酬——公积金（公司部分），个人承担部分在发放工资时代扣。