现金收款怎么做账？超过限额有什么风险

零售、餐饮、维修这类当场收钱的业务，销售收入以现金形式进账，记「库存现金」而不是银行存款。现金本身不难记，难的是后续管理——限额、坐支、白条抵库这三件事，是税务和审计检查现金时的必查项。

分录详解

现金销售在确认收入的同时要计提销项税（一般纳税人）或按征收率计算应交增值税（小规模纳税人）。当天营业结束应当把超限额部分送存银行，这笔内部划转不影响损益，只是资产形态变化。 【实操案例】某零售小店2026年6月18日现金销售 3,390 元（小规模纳税人，征收率3%）：借库存现金 3,390，贷主营业务收入 3,290.10、应交税费——应交增值税 99.90。当日将 3,000 元送存银行：借银行存款 3,000，贷库存现金 3,000。 【常见变体分录】①一般纳税人现金销售（税率13%，含税 5,650 元）：借库存现金 5,650，贷主营业务收入 5,000、应交税费——应交增值税（销项税额）650；②收取客户归还的零星欠款：借库存现金，贷应收账款——某客户；③从银行提取备用金：借库存现金，贷银行存款。 【易错提醒】①用收到的现金直接支付费用（坐支）是违规行为，应当先送存银行再按规定支取；②白条抵库（拿借条顶现金）是现金管理红线，账实必须相符；③现金销售不开票、不入账属于隐匿收入，是稽查重点。

业务场景

业务变体一（门店零售）：单笔金额小、笔数多，应按日编制收款日报表并逐日入账，不要攒到月底一次性记。 业务变体二（上门维修服务）：服务完成当场收款的，同样是现金销售；先收款后服务的，先记「预收账款」或「合同负债」，服务完成后再转收入。 业务变体三（与个人客户交易）：个人客户通常不要发票，但不要因此不入账——未开票收入也要正常申报纳税。

别记混

库存现金 vs 银行存款：只在是否通过银行账户上不同。同一个主体内部划转（取现、存现）不影响损益，别记成收入或费用。

现金销售 vs 预收货款：钱货两清的是收入，记主营业务收入；先收钱后发货的是负债，记预收账款或合同负债，发货时才转收入。两者的纳税义务发生时间也不同。

注意事项

• 库存现金限额由开户银行按单位日常零星开支需要核定，超限额部分应及时送存银行。
• 不得坐支现金——收到的现金不能直接用于支付，要先存后取。
• 白条抵库、挪用库存现金是明确的违规行为，账面现金余额必须与实际库存一致。
• 未开票收入也要如实入账申报，现金交易不是不申报的理由。

政策依据

• 《中华人民共和国增值税法》及其实施条例（国务院令第826号）——纳税义务发生时间与销售额确定
• 《现金管理暂行条例》——库存现金限额、坐支与现金收支的管理要求
• 《企业会计准则第14号——收入》——收入确认的控制权转移标准

常见问题

现金销售客户不要发票，可以不入账吗？

不可以。是否开具发票不影响收入的确认，未开票收入同样要计入销售额并申报纳税。以"客户没要票"为由不入账，属于隐匿收入，一旦被查要补税、加收滞纳金并可能处罚。

库存现金限额是多少，超了怎么办？

限额由开户银行根据单位实际需要核定，一般按几天的日常零星开支确定。超过限额的现金应及时送存银行；因业务需要保留较多现金的，可与开户银行协商调整限额，不要自行长期超限存放。

当天收的现金直接付了货款，算不算坐支？

算。以收抵支、不经过银行账户直接坐支现金违反现金管理规定。正确做法是现金收入先送存银行，需要付款时再从银行账户支取或按备用金制度办理。