银行手续费怎么做账？回单、进项抵扣、年费短信费都记哪
| 借 | 财务费用——手续费 1,000 应交税费——应交增值税（进项税额） 60 |
| 贷 | 银行存款 1,060 |
业务场景
银行手续费是财务费用里最琐碎的项目：转账汇款手续费、账户管理费（年费）、回单工本费、短信通知费、银行承兑汇票开票手续费、保函信用证手续费等，单笔小、笔数多，几乎每月都有。账务处理要抓三件事：①凭证——银行扣款回单不是发票，企业所得税税前扣除必须取得银行开具的增值税发票，单笔小但全年累积往往上万元；②抵扣——结算类手续费取得专票可按6%抵扣进项，贷款利息及与贷款直接相关的手续费、顾问费对应的进项暂不得抵扣（2026年起增值税法实施条例口径）；③科目——日常结算手续费进「财务费用——手续费」，发行股票的承销保荐费冲减资本公积，发行债券的手续费进「应付债券——利息调整」，科目放错会直接影响利润表和所有者权益。
分录详解
日常手续费走"银行扣款→申领发票→价税分离入账"三步，月末未取票的先暂估。
【实操案例】某公司三季度被银行汇总扣收网银转账手续费、回单工本费、短信通知费共1,060元，向银行申领了增值税专用发票（税率6%）。不含税金额=1,060÷1.06=1,000元，进项税额=1,000×6%=60元。入账分录：借「财务费用——手续费」1,000、「应交税费——应交增值税（进项税额）」60
贷「银行存款」1,060。数字可复算：1,060÷1.06=1,000，1,000×6%=60，1,000+60=1,060。
【无票费用的代价】假设该公司每月发生类似手续费200元（不含税）却只凭回单入账、全年未索取发票，全年2,400元在汇算清缴时须调增，按25%税率多缴企业所得税=2,400×25%=600元。银行可按月或按季汇总开票，通过网银"费用发票申领"或柜台办理即可避免。
【月末暂估】银行已扣款但未取得发票的：借「财务费用——手续费」（不含税）
贷「应付账款——暂估应付款」；取得发票后红字冲回，再按票面价税分离入账并抵扣进项。
【进项抵扣口径】转账汇款手续费、账户管理费、回单工本费、短信通知费等结算类、账户服务类收费，取得专票可按6%抵扣；购进贷款服务的利息支出，及向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，对应进项税额暂不得从销项税额中抵扣（《中华人民共和国增值税法实施条例》第二十一条，国务院令第826号，2026-01-01施行），银行承兑汇票贴现利息等利息性支出同样不得抵扣。抵扣前先看发票上的税目和税率，拿不准的与主管税务机关确认。
【其他科目归属】①银行承兑汇票申请手续费按票面金额0.05%收取：票面1,000,000元的汇票，手续费=1,000,000×0.05%=500元，借「财务费用——手续费」500
贷「银行存款」500；②发行股票支付给券商的承销费、保荐费冲减「资本公积——股本溢价」，不足冲减的依次冲减盈余公积、未分配利润，不进财务费用；③发行债券的手续费计入「应付债券——利息调整」，存续期内按实际利率法摊销进财务费用；④保函、信用证手续费计入「财务费用——手续费」。
别记混
扣款回单 vs 增值税发票：回单只是银行内部扣款证明，不是发票。境内增值税应税项目支出以发票为税前扣除凭证（国家税务总局公告 2018 年第 28 号），只凭回单入账，汇算清缴时对应金额要调增。
结算类手续费 vs 贷款相关手续费：转账、账户管理、回单、短信等结算类收费专票6%可抵扣；贷款利息及与贷款直接相关的手续费、顾问费进项暂不得抵扣，两者抵扣待遇不同，按发票税目区分。
日常手续费 vs 权益性融资发行费用：发行股票的承销保荐费属权益性交易费用，冲减资本公积——股本溢价，不进财务费用；发行债券手续费计入应付债券——利息调整分期摊销。三者科目和税务处理完全不同。
注意事项
- 手续费入账凭证必须是银行开具的增值税发票，回单、流水不能替代
- 银行按月/季汇总扣费的，月末未取票先不含税暂估，取票后红冲再按票入账
- 结算类手续费专票6%可抵扣，贷款利息及直接相关手续费进项暂不得抵扣
- 发行股票承销保荐费冲减资本公积，发行债券手续费进应付债券——利息调整
- 手续费与佣金性质不同，支付给个人的居间佣金还涉及代扣个税与扣除限额问题
- 建议每季度末集中向银行申领一次汇总发票，避免年底集中补票
政策依据
《中华人民共和国增值税法实施条例》（国务院令第826号，2026-01-01施行）
国家税务总局公告 2018 年第 28 号《企业所得税税前扣除凭证管理办法》
境内支出属于增值税应税项目的，以发票为税前扣除凭证。
常见问题
银行手续费只凭扣款回单入账可以税前扣除吗？
有风险。银行手续费属于增值税应税项目，按国家税务总局公告 2018 年第 28 号应以发票作为税前扣除凭证，扣款回单只是银行内部凭证。未取得发票的，应在汇算清缴期结束前通过网银"费用发票申领"或柜台补取（银行可按月或按季汇总开票），否则对应金额纳税调增。单笔金额虽小，全年累积的无票手续费往往上万元。
银行年费、短信费记到哪个科目？
都计入「财务费用——手续费」（或按公司科目体系设"银行费用"明细归集）：账户年费、小额账户管理费、回单工本费、短信通知费、网银服务费性质相同，都是取得银行结算服务的支出，集中在一个明细科目便于对账和申领发票。金额重大或与融资直接相关的另行区分处理。
贷款手续费取得专票能抵扣进项吗？
暂不能。购进贷款服务的利息支出，及向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费，对应进项税额暂不得抵扣（《中华人民共和国增值税法实施条例》第二十一条）。注意"暂"字——条例同时要求财政、税务主管部门适时评估政策效果，属于阶段性安排，后续口径以官方文件为准。结算类手续费不受此限。