罚款和滞纳金怎么做账？税前能不能扣除

公司被罚款、被加收滞纳金，账务上统一记「营业外支出」，但税务处理要分开看：行政性罚款和税收滞纳金不能税前扣除，经营性违约金的支出则可以。这个区分直接决定汇算清缴时要不要纳税调增。

分录详解

罚款、滞纳金属于与日常经营活动无直接关系的支出，记「营业外支出——罚款滞纳金」，不记管理费用。原因是它不属于为取得收入而发生的正常经营耗费，放进管理费用会扭曲费用结构。 【实操案例】某公司2026年8月因逾期申报被加收税收滞纳金 1,200 元，银行扣款：借营业外支出——罚款滞纳金 1,200，贷银行存款 1,200。汇算清缴时这 1,200 元需做纳税调增。 【常见变体分录】①支付市场监管部门的行政罚款：借营业外支出——罚款，贷银行存款；②因合同违约支付给客户的违约金：借营业外支出——违约金，贷银行存款；③收到供应商支付的违约金（收入方）：借银行存款，贷营业外收入。 【易错提醒】①把行政罚款记进「管理费用」是常见错账，会让期间费用虚增、营业外支出失真；②税收滞纳金与罚款性质不同、计算方式不同，不要混记在一个明细；③汇算清缴时漏做纳税调增，是这项业务最高频的出错点。

业务场景

业务变体一（税收滞纳金）：未按期缴纳税款产生的，按滞纳税款每日万分之五加收，从滞纳之日起算到实际缴纳之日。 业务变体二（行政罚款）：市场监管、消防、环保等部门作出的处罚，属于行政性罚款，税前不得扣除。 业务变体三（经营性违约金）：因合同违约向交易对方支付的赔偿，属于正常经营活动的支出，可以税前扣除，凭合同与付款凭证列支。

别记混

税收滞纳金 vs 行政罚款：两者都不得税前扣除，但产生原因不同——滞纳金针对逾期缴税，按日加收；罚款是行政机关的处罚决定，金额固定。

行政罚款 vs 经营性违约金：这是最关键的区分。前者因违法违规被处罚，不得扣除；后者是平等主体之间因合同履行产生的赔偿，可以扣除。判断标准是"是否因违法违规而产生"。

注意事项

• 税收滞纳金按滞纳税款的每日万分之五计算，从滞纳之日起至实际缴纳之日止。
• 汇算清缴时，行政罚款、税收滞纳金要做纳税调增；合同违约金等经营性支出一般无需调增。
• 罚款、滞纳金记「营业外支出」，不要记进管理费用。
• 取得罚款收据或处罚决定书作为入账凭证，仅有银行扣款记录不足以支撑列支。

政策依据

• 《中华人民共和国企业所得税法》第十条——罚金、罚款和被没收财物的损失，税收滞纳金，不得在计算应纳税所得额时扣除
• 《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条——滞纳金按日加收万分之五

常见问题

税收滞纳金怎么算？

从税款滞纳之日起，按滞纳税款金额每日加收万分之五，一直算到实际缴清税款之日。例如滞纳税款 10 万元、滞纳 30 天，滞纳金为 100,000 × 0.05% × 30 = 1,500 元。

合同违约金能在税前扣除吗？

可以。因经营活动中违反合同约定而支付的违约金、赔偿金，属于与取得收入有关的合理支出，凭合同、付款凭证及对方收款凭据即可税前扣除。这与因违法被处以的行政罚款性质完全不同。

罚款记在管理费用里，汇算时还要调增吗？

要。税前扣除的口径看支出性质而不是记账科目。即使记在管理费用里，属于行政罚款的部分在汇算清缴时仍应调增应纳税所得额。反过来，科目记对了才能少解释。