所得税会计分录怎么做

💼 业务场景

季度末或年末，企业根据当期利润总额和适用税率计算应缴纳的企业所得税，进行计提。所得税是企业最重要的税种之一，涉及永久性差异和暂时性差异的纳税调整。 业务变体一（高新技术企业15%优惠税率）：某高新技术企业2024年利润总额5,000,000元，纳税调增200,000元（超标业务招待费），纳税调减100,000元（国债利息），研发费用加计扣除调减800,000元。应纳税所得额=4,300,000元，所得税=4,300,000×15%=645,000元。 业务变体二（小型微利企业优惠）：2024年小型微利企业应纳税所得额不超过300万元的部分，实际税负约5%。某小微企业利润总额800,000元，调整后应纳税所得额750,000元，所得税=750,000×5%=37,500元。 业务变体三（存在暂时性差异）：某企业利润总额1,000,000元，计提坏账准备100,000元（税法不认可），产生可抵扣暂时性差异。当期所得税=1,100,000×25%=275,000元；递延所得税资产=100,000×25%=25,000元。分录：借所得税费用250,000、递延所得税资产25,000；贷应交税费——应交企业所得税275,000。

📖 分录详解

计提所得税是所得税核算的第一步。基本公式：应纳税所得额=利润总额+纳税调增项−纳税调减项−弥补以前年度亏损。应交所得税=应纳税所得额×适用税率（一般企业25%，高新企业15%，小型微利企业分段优惠）。计提时：借所得税费用，贷应交税费——应交企业所得税。如有递延所得税，还需借/贷递延所得税资产/负债。 【实操案例】某一般纳税人企业2024年第二季度利润总额500,000元，纳税调增50,000元（超标招待费），纳税调减30,000元（国债利息）。应纳税所得额=500,000+50,000−30,000=520,000元。应交所得税=520,000×25%=130,000元。分录：借所得税费用130,000；贷应交税费——应交企业所得税130,000。季度预缴申报后缴纳：借应交税费——应交企业所得税130,000；贷银行存款130,000。 【常见变体分录】①存在递延所得税：借所得税费用（当期+递延）、递延所得税资产；贷应交税费——应交企业所得税、递延所得税负债；②年终汇算清缴补提：借以前年度损益调整，贷应交税费——应交企业所得税；③多预缴退税：借银行存款，贷应交税费——应交企业所得税。 【易错提醒】①计提基数是应纳税所得额，不是利润总额或净利润；②业务招待费按发生额60%与收入5‰孰低扣除；③研发费用加计扣除比例区分一般企业（100%）和特定领域（120%）；④季度预缴按实际利润，年终汇算清缴多退少补。

⚠️ 注意事项

1. 一般企业税率25%，高新技术企业15%，小型微利企业享受优惠
2. 纳税调增项：超标的业务招待费、罚款支出、未经核准的捐赠等
3. 纳税调减项：国债利息收入、居民企业间股息红利、研发费用加计扣除等
4. 计提所得税后，还需将所得税费用结转到本年利润

📜 政策依据

❓ 常见问题

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