递延所得税会计分录

💼 业务场景

递延所得税是由于会计准则与税法在确认收入、费用、利得、损失的时点或口径不同，导致资产、负债的账面价值与其计税基础产生差异（暂时性差异），进而形成的所得税影响。递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异（未来可抵税），递延所得税负债产生于应纳税暂时性差异（未来需补税）。资产负债表债务法下，递延所得税是连接会计利润与应纳税所得额的桥梁。

📖 分录详解

递延所得税的会计处理详解：1）递延所得税资产：产生于可抵扣暂时性差异，如资产减值准备、预提费用、未弥补亏损等。确认时：借递延所得税资产，贷所得税费用（或资本公积、其他综合收益）；转回时做相反分录；2）递延所得税负债：产生于应纳税暂时性差异，如固定资产加速折旧、公允价值变动收益等。确认时：借所得税费用，贷递延所得税负债；3）计算公式：递延所得税资产或负债等于暂时性差异乘以适用税率；4）税率变化：需按新税率重新计量递延所得税资产或负债；5）实务中，递延所得税常见于资产减值、固定资产折旧差异、预提费用、未实现内部利润等。

⚠️ 注意事项

1. 递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异，递延所得税负债产生于应纳税暂时性差异
2. 递延所得税按资产负债表债务法核算
3. 税率发生变化时，需重新计量递延所得税资产或负债
4. 小企业会计准则可选择不确认递延所得税

📜 政策依据

❓ 常见问题

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